一、完善我國煙臺開發區高級職業學校內部控制的關鍵點

 

    (一) 完善內部控制環境

    煙臺開發區高級職業學校應優化內部組織架構，加強內部控制制度建設，科學劃分各管理部門的權限和職責；順應現代內部控制理論的要求，建立必要的風險評估機制；設置風險評估機構，定期為管理層提供風險報告；避免校級管理層在學校下屬經濟實體中兼職；合理提升國有資產管理部門的地位，將國有資產管理部門對國有資產的監督和管理職權落實到位；將內部控制理念作為學校的組織文化理念，在各級管理層和員工中廣泛宣傳；加強部門間的信息溝通，提高管理信息質量，使各種管理信息在各管理層級之間及時傳遞。

 

   （二）建立健全完整的煙臺開發區高級職業學校內部控制體系

 

    1、 建立一套科學的煙臺開發區高級職業學校管理制度和財務制度。財務管理制度建設作為一項基礎性工作，必須根據形勢的變化，及時補充，修訂和完善各項管理制度，尤其是要進一步完善內部控制制度和集體決策制度,為改進和完善我國煙臺開發區高級職業學校內部會計控制提供制度保障。同時，加強內部控制制度審計,促進煙臺開發區高級職業學校各部門、各單位內部控制制度的完善和有效執行，建立科學、規范的管理制度及資金使用績效評價制度。

 

    2、明確權利與義務，建立量化考核體系以及激勵與懲罰制度目前，國家和政府作為煙臺開發區高級職業學校的主管部門，在所有者缺位的情況下，一方面從制度上進一步加強和明確煙臺開發區高級職業學校實際的經營管理者———校長的權利和義務；另一方面，認真開展經濟責任審計工作，建立經濟責任審計聯席會議制度，形成紀檢、組織、檢察、人事、審計等部門的工作合力機制，既鼓勵校長積極進行管理創新，促進煙臺開發區高級職業學校的發展,也要防范潛在的風險。制定量化考核體系，對煙臺開發區高級職業學校校長的經營效果進行橫向和縱向的評價，促使校長在位期間強化學校的管理。同時，建立獎罰制度，根據考核的績效進行相應的獎罰，激勵煙臺開發區高級職業學校管理者努力加強煙臺開發區高級職業學校的經營與管理。

 

    3、 強化風險意識，建立風險預警機制。目前煙臺開發區高級職業學校籌集資金的渠道多的是向銀行貸款，通過貸款可以解決目前資金不足問題，但是，如果對貸款的財務風險估計不足或分析不充分，會使煙臺開發區高級職業學校的財務狀況惡化，背上承重的債務負擔，有時只能舉借新債來償還舊債，造成惡性循環。不但沒有解決資金問題，而且還會阻礙煙臺開發區高級職業學校的進一步發展。所以，一定要建立對財務風險的管理機制，在籌集資金以前一定要進行科學、合理的分析，建立科學預算評價體系，在保證資金使用量的同時，努力降低資金成本，避免舉債過多而造成閑置資金的浪費；對于每一筆資金在籌集時要做到有嚴格的論證和審批程序，做到高瞻遠矚，防患于未然。

 

    4、 培養高素質財務管理團隊。應重視會計實習，將理論聯系實際，培養應用型人才。抓好財務管理人員的繼續教育培訓是提高隊員知識水平和綜合素質的重要途徑, 而財務人員的知識技能是做好內部會計控制工作的的前提條件，在實踐過程中我們可以采用每周、每月不定時的方式進行業務知識培訓,通過不斷的教育知識培訓提高了整個財務團隊的綜合素質。

 

    5、 建立煙臺開發區高級職業學校會計委派制。煙臺開發區高級職業學校會計委派制要求煙臺開發區高級職業學校財務部門統管全校的大財務和各二級學院、二級部門財務, 并向二級部門委派會計人員, 進行直接管理。

條件允許的情況下可以實行會計委派制度實行會計委派制度, 加強會計監督和從源頭上防治消極腐敗現象各種腐敗和貪污犯罪等經濟案件往往都與單位的財會工作密切相關, 抓住了會計監督這一環節, 就能控制住源頭。

 

    （三） 加強煙臺開發區高級職業學校內部審計力度

 

    1、 營造良好的內審環境。煙臺開發區高級職業學校要提高對審計工作重要性的認識,重視、關心和支持審計工作,對內審工作中發現的問題絕不護短,堅決整改落實;要幫助審計部門解決在機構、編制、經費、設備等方面的困難和問題,注意協調審計部門與機關各部門的關系;要在機關內部宣傳審計的基本知識、工作成效,擴大審計的影響力和提高內審工作的知名度,增強學校上下對內部審計工作的認可和理解,形成濃厚的內審氛圍,塑造良好的內部審計形象。

 

    2、 建立健全內部審計規章制度。堅持依法審計是提高煙臺開發區高級職業學校內部審計工作水平的重要保證。煙臺開發區高級職業學校內部審計機構必須依據國家的審計法律、法規和煙臺開發區高級職業學校內部審計制度所規定的程序、方法、內容等開展各項審計工作,建立健全內部審計的控制制度和激勵機制以及責任制度,規范內部審計機構和人員的行為,克服工作的隨意性和盲目性,切實維護內部審計工作的嚴肅性,適時指導內部審計工作向縱深推進,逐步實現內部審計工作的法制化、制度化和規范化。

 

    3、 拓展內部審計領域。煙臺開發區高級職業學校內部審計要圍繞后勤管理,教學管理,為師生員工服務開展工作,同時應加大離任審計、工程項目審計、績效審計的實施力度,積極開展對重點項目、重點領域、重點資金及事關教職工切身利益項目的審計工作,把各類審計項目有機結合起來,力爭實現審計效果的大化,真正做到預防、引導、監督和服務的統一,以促進各職能部門加強管理,深化改革,提高辦學效益。

 

    （四）完善內部控制執行各環節

 

    1、 強化貨幣資金管理內部控制。應采取多層次對賬形式落實“雙簽”制度，采用信息化手段提高對賬工作水平和效率。一是在會計系統內不同職能科室設立對賬人員，實行交叉對賬，不同人員的對賬結果必須一致；二是審計機構應用審計軟件對貨幣資金進行定期核對，會計系統的對賬結果必須與內部審計機構對賬結果一致；三是定期報告大額資金流向和用途，以便校級管理層及時掌握貨幣資金流動信息。

 

    2、 完善固定資產管理內部控制。建立大型儀器設備采購論證和評估機制，由不同機構分別執行采購論證和儀器價值評估職能。堅持和完善固定資產定期清查制度，建立固定資產使用效益評價制度，定期對大型儀器設備的使用效率進行評估，積極探索建立大型設備網絡管理系統，提高儀器設備使用的開放性。建立和完善經濟合同歸口管理制度和經濟合同訂立授權制度，將重大經濟合同的復核納入學校法律顧問機構的職責，加強對合同印章的管理，嚴防合同欺詐。

 

    3、 完善物資采購制度。建立健全煙臺開發區高級職業學校采購機構的內部控制制度，要特別加強對采購前的評估和論證；采購機構應全面、及時地向采購監督機構傳遞采購信息，使監察、內部審計等監督機構能全面、深入地監督采購活動；進一步完善招投標管理制度，保證招標采購活動真正做到公開、公平、公正。

 

    （五）會計法律責任承擔

 

     1、 建立健全以《會計法》為主的有關財經法律法規的常效學習機制。煙臺開發區高級職業學校高層管理人員要認真學習財經法律法規，依法進行生產經營管理。掌握財經法律法規是成為一個合格管理人員的前提條件，企業的財務管理切忌外行領導內行的情況發生，一旦發生，就會引發會計責任風險的發生。其次，財會人員也要加強業務知識培訓，不斷更新自己的知識。人事部門要把好用人關，要選擇與工作相適應的學歷、職稱、能力的會計人員到專業崗位上來，同時認真做好會計繼續教育工作，提高自己法律意識和法律知識。

 

    2、 明確單位負責人是單位的會計法律責任人，單位負責人一般是單位的法定代表人，代表本單位依法行使職權，理應對本單位會計行為、會計業務合法、真實、準確、完整性負責。單位負責人有責任對整個單位的財務狀況負責，也只有單位負責人才能負得起會計信息失實的責任。